Качественное выполнение

Планом счетов бухгалтерского учета, вступившим в силу с 1 января 2006 года, для учета операций с государственными ценными бумагами предназначены группы счетов 4-го класса 41 «Ценные бумаги для торговли», 42 «Ценные бумаги, удерживаемые для погашения», 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи».
Для учета ценных бумаг, приобретенных для торговли, т.е. с целью продажи или погашения в краткосрочном периоде (до 1 года) и получения дохода в результате краткосрочных колебаний их цен либо с целью учета их по справедливой стоимости и получения дохода от изменения этой справедливой стоимости, предназначены активные балансовые счета группы 41 «Ценные бумаги для торговли». Данная группа счетов представлена в разрезе видов ценных бумаг и контрагентов, выпустивших данные ценные бумаги.
Ценные бумаги на счетах 41ХХ учитываются по справедливой стоимости и подлежат переоценке при изменении их справедливой стоимости.
Изменение справедливой стоимости ценных бумаг учитывается на счете 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами» или 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами» с использованием счета 6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли».
По дебету счетов отражается справедливая стоимость приобретенных ценных бумаг, а также положительная разница при изменении справедливой стоимости. По кредиту счетов отражается стоимость проданных или погашенных ценных бумаг, а также отрицательная разница при изменении справедливой стоимости.
Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг.
К категории «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения» следует относить ценные бумаги, в отношении которых у банка имеется намерение и возможность удерживать инструмент до наступления срока его погашения. В эту категорию относятся долговые ценные бумаги.
Наличие или отсутствие рыночной котировки у ценных бумаг, отнесенных к данной категории, не имеет значения, поскольку ключевым фактором при классификации таких ценных бумаг в качестве "удерживаемых до погашения" является твердое намерение банка не продавать их до срока погашения и не осуществлять с ними других операций.
На счетах группы 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» учитываются ценные бумаги, которые определяются банком как имеющиеся в наличии для продажи и цель их приобретения отличается от целей, определенных для групп 41 и 42; реклассифицированные банком из группы 42 в течение 2 лет; ценные бумаги, по которым справедливая стоимость не может быть надежно оценена.