Качественное выполнение

ВВЕДЕНИЕ

Налоги необходимы, так как для государства для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития ее приоритетных отраслей. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Кроме того, от того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.
Государство, устанавливая налоги, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.
Налоги представляют собой - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Со времени возникновения государства именно налоги становятся необходимым звеном экономических отно¬шений в рамках самых различных способов производ¬ства. Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних этапах цивилизации формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое далеко не всегда было добровольным действием, а являлось неким неписаным законом.
Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопрово-ждаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налого¬вый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Труды Ф. Кенэ, А. Смита, Д. Рикардо положили начало формированию классической теории налогообложения. Обоснование налогов как одного из производственных факторов содержатся в работах зарубежных и русских экономистов начала 18 века - Э. Сакса, Ж.-Б. Сэя, В. Т. Посошкова и др. Позже эту идею в России развили известные налоговеды Н. И. Тургенев, В. Н. Твердохлебов, И. Х. Озеров, И. М. Кулишер, И. И. Янжул и др. В этих работах были учтены закономерности развития товарно-денежных отношений. Вплоть до налоговой реформы 1930 г. рекомендации русских ученых использовались при выработке мер по укреплению финансового хозяйства страны. В целом в истории развития налоговой науки РБ определяющую роль сыграли два научных течения: марксизм и неоклассическое, вобравшее идеи А. Смита и Д. Рикардо.
Национальная налоговая система РБ прошла три совершенно разных исторических рубежа, если подходить к ней с позиции системности, т.е. оформления в законодательном порядке принципов ее функционирования.
Это - дореволюционный, советский, постсоветский.
Таким образом, данная тема является весьма актуальной, так как правильный (оптимальный) выбор налоговой системы служит залогом успешного решения проблем стоящих перед страной. Только в стране с отлаженной системой налогообложения возможны щедрые отчисления на здравоохранение, культуру, образование, различные экологические программы. В то же время, перед каждым предприятием встает вопрос налогового планирования и оптимизации налогообложения.
Объектом исследования является ОДО "ЕвроРеспект".
Предметом исследования является процесс налогообложение ОДО "ЕвроРеспект".
Основной целью данной работы является рассмотрение теории и практики налогообложения прибыли на примере ОДО "ЕвроРеспект" с разработкой мероприятий по совершенствованию налоговой политики государства и налогового планирования на предприятии.
Задачами данной работы являются:
1. Рассмотрение налоговой системы Республики Беларусь;
2. Анализ практики налогообложения на примере налогов на прибыль;
3. Разработка мероприятий по совершенствованию налогообложения и налогового планирования на предприятии.
В основу данной работы легла как отечественная, так и зарубежная экономическая литература по предметам «История экономических учений», «Экономическая история Беларуси», «Налогообложение», в том числе широко использовались различные периодические издания и глобальная сеть Интернета, в том числе сайт правительства и Минфина.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система Беларуси базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся: объект налога — это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога; субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог; источник налога, то есть доход из которого выплачивается налог; ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога; налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога; срок уплаты налога — срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока; правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.
Для эффективного функционирования предприятия в условиях рыночных отношений первостепенное значение имеет выявление резервов роста прибыли. Основными переменными роста прибыли предприятия являются: ускорение товарооборачиваемости, рост товарооборота, увеличение валового дохода, уменьшение массы издержек обращения, улучшение использования трудовых ресурсов и др.
По результатам проведенного анализа было установлено, что товарооборачиваемость (время обращения товаров) ОДО "ЕвроРеспект" ускорилось в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 0,6 дня. Это позволило предприятию высвободить средства, вложенные в товарные запасы в сумме 9488,9 тыс. руб. (5693314 : 360 х (-0,6)), а также снизить потери и другие товарные расходы. В будущем акционерное общество также имеет возможности для снижения товарных запасов до оптимальных размеров за счет равномерного и частого завоза товаров, оптовой реализации излишне завезенных товаров другим предприятиям, а следовательно товарооборачиваемость также ускорится. ОДО "ЕвроРеспект" необходимо увеличивать долю товаров с ускоренной товарооборачиваемостью с целью ускорения общей (средней) товарооборачиваемости.
Анализ хозяйственной деятельности ОДО "ЕвроРеспект" показал, что балансовая прибыль в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 19759 тыс. руб. В том числе за счет снижения среднего уровня издержек обращения на 0,12 % к обороту прибыль предприятия увеличилась на 6831,98 тыс. руб.
Следовательно, одним из резервов увеличения прибыли акционерного общества является снижение издержек обращения по отдельным статьям.
Повышение производительности труда ведет к высвобождению численности работников и, следовательно, к сокращению расходов на оплату труда.
В ОДО "ЕвроРеспект" производительность труда работников в 2009 году по сравнению с 2008 годом (в сопоставимых ценах) возросла на 16,0 %, что высвободило 61 человек (444 х 16 : (100+16)). Среднегодовая заработная плата на одного работника в 2008 году составила 178,6 тыс. руб. Таким образом, повышение производительности труда работников на 16 % уменьшило расходы по заработной плате на 108,946 тыс. руб. (178,6 х 61 : 100) или на 0,002 % к обороту (108,946 : 5693314 х 100).
Темпы развития основных показателей хозяйственной деятельности ОДО "ЕвроРеспект" опережали темпы роста налогов и других обязательных платежей по сравнению с планом и в динамике. Доля налогов и неналоговых обязательных платежей в розничном това-рообороте сократилась наполовину. В валовом доходе – возросла в динамике и снизилась - в балансовой при¬были. Налоги и другие обязательные платежи на 71,7 % превышают всю фактически полученную прибыль за отчетный год и составляют 8,7 % в сумме валового дохода. Это свидетельствует об улучшении в приме¬няемой системе налогообложения и в предпринимательской деятельности ОДО "ЕвроРеспект" .
Таким образом, в будущем году ОДО "ЕвроРеспект" имеет возможность сократить общую сумму издержек обращения на 7297,4 тыс. руб. увеличить валовой доход, остающийся в распоряжении предприятия на 4205,0 тыс. руб. за счет мобилизации резервов повышения производительности труда работников. В результате этого прогнозные резервы увеличения прибыли ОДО "ЕвроРеспект" составляют 7255,35 тыс. руб. (7297,4 – 42,05), а прирост прибыли за счет реализации выявленных резервов составит 20,15 % (7255,35 : 36012 х 100).
При этом налоги, уплачиваемые из прибыли занимают обычно наименьший удельный вес в общей сумме налоговой нагрузки. Но их роль определяется тем, что они оказывают значительное влияние на чистую прибыль предприятия и определяют тем самым эффективность его деятельности. В то время как налоги, включаемые в себестоимость, и уплачиваемые из выручки при реализации товара переносятся на покупателя.
В целях совершенствования налогообложения предприятия необходимо уметь управлять налогооблагаемой базой. Нередко это управление приводит к ее неоправданному уменьшению. Например, при исчислении налога на прибыль типична гиперболизация отнесения расходов на себестоимость, что уменьшает налогооблагаемую прибыль, нередко неправомерно применяются льготы по налогу на прибыль. Формой уменьшения налогооблагаемой прибыли является практика ускоренной амортизации. Для оптимизации налогообложения необходимо применять налоговое планирование, которое должно осуществляться в разрезе наиболее весомых для предприятия видов налогов. Это касается в нашем случае налога на прибыль, отчислений в Фонд социальной защиты и подоходного налога. Налоговое планирование должно опираться на использование мер налоговой поддержки. Это снижает налоговую нагрузку на предприятие.