Качественное выполнение

Задача № 3
Таблица 5.
Затраты на общий выпуск продукции, руб.

Статьи затрат
Изделие А Изделие Б
План Факт План Факт
Заработная плата 150000 175000 225000 200000
Отчисления в фонд соци¬альной защиты 52500 61250 78750 70000
Материальные затраты 258000 307000 360000 338000
Затраты на содержание ос¬новных средств, всего 402000 424000 605000 586000
В том числе:
амортизация (К3=0)" экспл.расходы(К3=0,9) ремонт (Кэ=0,6)
141000 122500 138500
152000 131000 141000
215000 181200 208800
227000 171500 187500
Накладные расходы 200000 230000 300000 285000
В т.ч. переменные, % 32 35 32 35

Коммерческие расходы 50000 65000 60000 70000
Итого
В т.ч. переменные, % 1112500
68 1262250
65 1628750
68 1549000
65
Объем производства про¬дукции,т 50024 55024 40024 45024

Затраты труда на производ¬ство продукции, чел.-час. 750000 780000 1125000 1095000

Затраты сырья, т 50000 56000 44000 38000
Цена изделия, тыс.руб. 30 35 50 55
Объем реализации продук¬ции, т 50024 54024 40024 44024

Отчисления в фонд соци¬альной защиты (35% от заработной платы):
Изделие А
План 150000*0,35 = 52500 руб.
Факт 175000*0,35 = 61250 руб.
Изделие Б
План 225000*0,35 = 78750 руб.
Факт 200000*0,35 = 70000 руб.

6). Проанализировать затраты на содержание основных средств и накладные расходы. Установить, на сколько изменилась их сумма за счет объема производства продукции и уровня затрат,

Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции:
Зск = Зо * (100 + ∆ВП% * Кз) / 100,
где Зск —затраты, скорректированные на изменение выпуска про¬дукции;
30 — базовая сумма затрат по статье;
∆ВП% — изменение объема выпуска товарной продукции, %;
К3 — коэффициент зависимости затрат от объема производства продукцииЗадача № 3
Таблица 5.
Затраты на общий выпуск продукции, руб.

Статьи затрат
Изделие А Изделие Б
План Факт План Факт
Заработная плата 150000 175000 225000 200000
Отчисления в фонд соци¬альной защиты 52500 61250 78750 70000
Материальные затраты 258000 307000 360000 338000
Затраты на содержание ос¬новных средств, всего 402000 424000 605000 586000
В том числе:
амортизация (К3=0)" экспл.расходы(К3=0,9) ремонт (Кэ=0,6)
141000 122500 138500
152000 131000 141000
215000 181200 208800
227000 171500 187500
Накладные расходы 200000 230000 300000 285000
В т.ч. переменные, % 32 35 32 35

Коммерческие расходы 50000 65000 60000 70000
Итого
В т.ч. переменные, % 1112500
68 1262250
65 1628750
68 1549000
65
Объем производства про¬дукции,т 50024 55024 40024 45024

Затраты труда на производ¬ство продукции, чел.-час. 750000 780000 1125000 1095000

Затраты сырья, т 50000 56000 44000 38000
Цена изделия, тыс.руб. 30 35 50 55
Объем реализации продук¬ции, т 50024 54024 40024 44024

Отчисления в фонд соци¬альной защиты (35% от заработной платы):
Изделие А
План 150000*0,35 = 52500 руб.
Факт 175000*0,35 = 61250 руб.
Изделие Б
План 225000*0,35 = 78750 руб.
Факт 200000*0,35 = 70000 руб.

6). Проанализировать затраты на содержание основных средств и накладные расходы. Установить, на сколько изменилась их сумма за счет объема производства продукции и уровня затрат,

Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции:
Зск = Зо * (100 + ∆ВП% * Кз) / 100,
где Зск —затраты, скорректированные на изменение выпуска про¬дукции;
30 — базовая сумма затрат по статье;
∆ВП% — изменение объема выпуска товарной продукции, %;
К3 — коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции.
Затраты на содержание основных средств изделия А, руб.




Вид затрат


Коэффициент
зависимости Сумма затрат Отклонение от плана


t0 Базовая велич. затрат в пересчетена факт. выпуск

t1

общее
в том числе за счет
объема выпуска уровня затрат

Амортизация 0,00 141000 141000 152000 +11000 - +11000
Эксплуатационные расходы 0,9 122500 133525 131000 +8500 +11025 -2525
Ремонт 0,6 138500 146810 141000 +2500 +8310 -5810

Итого
-
402000
421335
424000
+22000
+19335
+2665
∆ВП% = 10%
Амортизация Зск = 141000(100+10*0)/100 = 141000руб.,
Эксплуатационные расходы Зск = 122500(100+10*0,9)/100 = 133525 руб.,
Ремонт Зск = 138500(100+10*0,6)/100 = 146810 руб.

Данные, приведенные в табл., показывают, что при абсолют¬ном перерасходе 22000 руб. относительный перерасход составляет 2665 руб. Затраты на содержание основных средств выросли на 19335 руб. в связи с увеличением выпуска продукции на 10 %. Это оправданный перерасход. Остальная сумма перерасхода частично вызвана инфляцией, частично внутренними причинами.

Затраты на содержание основных средств изделия Б, руб.




Вид затрат


Коэффициент
зависимости Сумма затрат Отклонение от плана


t0 Базовая велич. затрат в пересчетена факт. выпуск

t1

общее
в том числе за счет
объема выпуска уровня затрат

Амортизация 0,00 215000 215000 227000 +12000 - +12000
Эксплуатационные расходы 0,9 181200 201585 171500 -9700 +20385 -30085
Ремонт 0,6 208800 224460 187500 -21300 +15660 -36960

Итого
-
605000
641045
586000
-19000
+36045
-55045
∆ВП% = 12,5%
Амортизация Зск = 215000(100+12,5*0)/100 = 215000руб.,
Эксплуатационные расходы Зск = 181200(100+12,5*0,9)/100 = 201585 руб.,
Ремонт Зск = 208800(100+12,5*0,6)/100 = 224460 руб.

Данные, приведенные в табл., показывают, что при абсолют¬ном недорасходе 19000 руб. относительный недорасход составляет 55045руб. Затраты на содержание основных средств выросли на 36045 руб. в связи с увеличением выпуска продукции на 12,5%. Это оправданный перерасход. Остальная сумма перерасхода частично вызвана инфляцией, частично внутренними причинами.
Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов изделия А, тыс. руб.

Сумма затрат
t0 t1 Изменение
Накладные расходы
В том числе: постоянные
переменные 200000

136000
64000 230000

149500
80500 +30000

+13500
+16500
Из таблицы видно, что примерно 1/3 занимают переменные расхо¬ды, величина которых изменяется в зависимости от объема выпуска продукции. Поэтому условно-переменную сумму скорректируем на индекс объема производства продукции (1,1 %) и полученный результат сопоставим с фактической суммой расходов. В итоге имеем из¬менение суммы накладных расходов (HP) за счет экономии по смете:
∆НР= 230000 - (64000 х 1,1 + 136000) = 230000-206400 = -23600 руб.
Если пересчитанную сумму сопоставить с базовой (плановой), уз¬наем, как изменились накладные расходы за счет объема производст¬ва продукции:
∆НР = 206400 - 200000 = +6400 руб.
Рост переменных накладных расходов в связи с увеличением объе¬ма выпуска продукции считается оправданным.

Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов изделия Б, тыс. руб.

Сумма затрат
t0 t1 Изменение
Накладные расходы
В том числе: постоянные
переменные 300000

204000
96000 285000

185250
99750 -15000

-18750
+3750
Из таблицы видно, что примерно 1/3 занимают переменные расхо¬ды, величина которых изменяется в зависимости от объема выпуска продукции. Поэтому условно-переменную сумму скорректируем на индекс объема производства продукции (1,125%) и полученный результат сопоставим с фактической суммой расходов. В итоге имеем из¬менение суммы накладных расходов (HP) за счет экономии по смете:
∆НР= 285000 - (96000 х 1,125 + 204000) = 285000-312000 = -27000